增是因为材料未收到发票

所以发票是调整的依据

①暂估入账会计处理为：

借：原材料/库存商品 X

贷：应付账款-暂估应付账款 X

②供应方开具发票，冲回暂估入账会计分录：

借：原材料/库存商品 -X

贷：应付账款-暂估应付账款 -X

③依据发票金额做会计处理：

借：原材料/库存商品

借：应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款-供应方

在填写2013年季度所得税预缴申报表时，不作调整

在填写2013年年度所得税汇算申报表时，调增X

在填写2014年年度所得税汇算申报表时，需要调减X

土地评估价值增加的账务处理

1、房屋与土地评估增值的部分，计入“资本公积”科目。 2、企业改制中经评估增加的资金按规定计算交纳印花税。 3、财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》(财税字 [1997]77 号)文件规定：“企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。”